Impôts pour apprentis, étudiants et premier emploi : dois-tu remplir une déclaration ?

Ton premier salaire, comme apprenti ou comme étudiant avec un petit boulot, arrive avec une surprise : la somme que tu reçois est plus basse que celle du contrat. Et puis, à un moment, le fisc t’écrit. Tu trouves ici, de façon simple, ce que tu dois savoir : à partir de quand les impôts te concernent, ce qui est retenu sur le salaire, quelles déductions tu peux utiliser et quelles échéances respecter. Les règles sur l’impôt fédéral direct sont les mêmes dans toute la Suisse. Les impôts du canton et de la commune changent beaucoup d’un canton à l’autre : vérifie toujours les instructions du tien.

À partir de quel âge dois-tu remplir une déclaration ?

Un mineur est déjà un contribuable, mais il est en général représenté par la personne qui détient l’autorité parentale (en règle générale, les parents). Selon les instructions fédérales, le revenu du travail de celui qui n’a pas encore 18 ans au 31 décembre est imposé séparément, alors que ses autres revenus (par exemple les intérêts du compte) s’ajoutent à ceux des parents.

En pratique, les mineurs qui paient vraiment des impôts sur leur salaire sont très peu nombreux : chaque barème a un minimum exonéré d’impôt, et pour les revenus très bas on renonce souvent à imposer. Certains cantons accordent aussi des déductions spéciales aux apprentis et aux étudiants (dans l’édition 2024 du guide de l’AFC : Valais CHF 7’720, Jura CHF 3’800, Fribourg CHF 3’600). À Genève, le travail des mineurs est imposé à la source.

À partir de l’année où tu as 18 ans, tu es imposé pour ton propre compte, même si tu ne travailles pas : tous tes revenus et ta fortune vont dans ta déclaration. Exemple de l’AFC : si tu as 18 ans le 1er juillet 2024, tu remplis ta première déclaration complète au printemps 2025, pour toute l’année 2024.

Qu’est-ce qui compte comme revenu ?

Dans la déclaration, tu dois indiquer le salaire total, y compris les primes, les gratifications et tous les revenus accessoires. Pour toi, cela signifie :

• le salaire d’apprenti ou de ton premier emploi ;
• les petits boulots pendant les études ou les vacances (ce sont des « activités accessoires » et ils doivent être déclarés) ;
• le treizième salaire et les gratifications, qui font partie du salaire annuel : tu trouves le total dans le certificat de salaire ;
• les indemnités journalières de chômage, de maladie, d’accident et d’invalidité.

Le passage de l’apprentissage au premier emploi ne change pas les règles : ce qui compte, c’est ce que tu as gagné cette année-là. Pour les bourses d’études, le guide n’a pas pu confirmer le traitement fiscal : demande à l’administration fiscale de ton canton.

Du brut au net : ce qui est retenu

Le salaire brut est celui du contrat. Le salaire net est celui qui te reste après les cotisations sociales. Tous les travailleurs paient :

Poste	Ta part
AVS/AI/APG (vieillesse, invalidité, perte de gain)	5,3 % du salaire
Assurance-chômage (AC)	1,1 % du salaire (jusqu’à CHF 148’200 par an)

L’employeur verse une part égale. L’obligation de payer l’AVS commence le 1er janvier de l’année suivant tes 17 ans, même pour les apprentis. Sur la fiche de salaire, d’autres postes peuvent apparaître, par exemple la prévoyance professionnelle (caisse de pension) : tu trouves le montant dans ton décompte.

Le bon côté : l’AVS, l’AI, les APG, l’AC et la caisse de pension sont déjà déduits du net du certificat de salaire. Dans la déclaration, tu indiques le salaire net et tu ne peux pas les déduire une seconde fois.

Impôt à la source

Certaines personnes ne remplissent pas de déclaration parce que l’impôt est retenu directement par l’employeur (impôt à la source). C’est le cas, par exemple, des mineurs de Genève. Si tu vois ce poste sur ton décompte, demande à l’employeur ou à l’administration fiscale si tu dois quand même remettre quelque chose.

Les déductions que tu peux utiliser

Une déduction est un montant que tu enlèves du revenu avant de calculer l’impôt. Voici les valeurs fédérales :

Déduction	Montant (impôt fédéral)
Frais professionnels forfaitaires	3 % du salaire net, minimum CHF 2’000, maximum CHF 4’000 (2026)
Frais de transport domicile-travail	effectifs, jusqu’à CHF 3’200 (instructions 2025)
Primes de caisse maladie et d’assurances, sans cotisations au 2e ou 3e pilier	jusqu’à CHF 2’700 (2026)
Comme ci-dessus, avec cotisations au 2e ou 3e pilier	jusqu’à CHF 1’800 (2026)
Formation et perfectionnement professionnels	jusqu’à CHF 13’000 (2026)
Pilier 3a avec caisse de pension	jusqu’à CHF 7’258 (instructions 2025)

Quelques précisions :

• Le forfait des frais professionnels ne s’additionne pas aux frais effectifs. Si tu n’as travaillé qu’une partie de l’année, les déductions sont réduites proportionnellement.
• Pour les petits boulots accessoires, il y a une déduction forfaitaire en général de 20 % du gain, minimum CHF 800 et maximum CHF 2’400.
• Les frais de formation sont déductibles si tu as déjà un premier diplôme du degré secondaire II, ou si tu as 20 ans révolus et qu’il ne s’agit pas de la formation pour obtenir ce diplôme. La formation initiale n’est pas déductible.
• Le pilier 3a demande un revenu d’une activité soumis à l’AVS. Pour les détails, lis le guide sur le pilier 3a.
• Les cantons peuvent fixer d’autres montants pour l’impôt cantonal.

Un exemple détaillé (chiffres inventés)

Marta a 19 ans, elle est apprentie et travaille toute l’année. Son salaire est de CHF 1’000 brut par mois, sur 13 mensualités.

• Brut : 13 × CHF 1’000 = CHF 13’000.
• AVS/AI/APG : 5,3 % de 13’000 = CHF 689.
• AC : 1,1 % de 13’000 = CHF 143.
• Cotisations sociales : 689 + 143 = CHF 832. Net avant d’autres postes : 13’000 − 832 = CHF 12’168.

Dans la déclaration, Marta indique CHF 12’168 et enlève (hypothèses inventées) :

• frais professionnels : les 3 % feraient CHF 365, mais c’est le minimum de CHF 2’000 qui vaut ;
• abonnement de transports : CHF 1’000 ;
• primes de caisse maladie payées par elle : CHF 2’000 (sous le maximum de CHF 2’700).

Revenu net : 12’168 − 2’000 − 1’000 − 2’000 = CHF 7’168. L’impôt dépend ensuite du barème du canton et de la commune, que nous ne calculons pas ici.

Échéances, prolongation et retards

Le délai pour remettre la déclaration est indiqué sur le formulaire et il est en général de 30 jours, mais c’est le canton qui le fixe. Au Tessin, la déclaration 2025 devait être remise d’ici au 30 avril 2026 ; celui qui n’y arrivait pas pouvait demander une prolongation en ligne (www.ti.ch/pf-proroga). La prolongation se demande avant l’échéance.

Ce que tu risques si tu ne remets rien, selon le guide de l’AFC : après un rappel, l’autorité te taxe « d’office », c’est-à-dire sur la base d’une estimation, et en règle générale elle t’inflige aussi une amende. Avec la taxation d’office, tu as moins de possibilités de réclamation. Si tu paies les impôts en retard, des intérêts moratoires s’ajoutent et on peut arriver à la poursuite. Si tu ne peux pas payer à temps, demande des facilités de paiement à l’administration fiscale.

Documents à conserver

• Le certificat de salaire de chaque employeur (aussi pour les petits boulots).
• Les attestations des primes de caisse maladie et d’autres assurances.
• Les attestations du pilier 3a, si tu verses.
• Les abonnements de transports et les justificatifs des frais de formation.
• Les relevés des intérêts du compte bancaire.

Ce guide est une information générale et ne remplace pas un conseil personnalisé.

Sources

Vérifiées le 09.10.2026.

• AFC et CSI : Guide pour le futur contribuable (édition 2024)
• AFC : instructions 2025 pour la déclaration d’impôt fédéral direct (formulaire 2a)
• AFC : circulaire sur la progression à froid, année fiscale 2026 (11.09.2025)
• ahv-iv.ch : mémento 2.01, cotisations sur le salaire à l’AVS, à l’AI et aux APG (état au 1.1.2026)
• OFAS : à combien s’élèvent mes cotisations AVS
• kmu.admin.ch : assurance-chômage (AC)
• Canton du Tessin : déclaration d’impôt 2025 des personnes physiques